Czym jest permanent establishment?

Najważniejsze wnioski

• Co to jest stały zakład:  Stały zakład (PE ) to  sytuacja, w której uruchamiasz lokalną działalność podlegającą opodatkowaniu poprzez przekroczenie progów czasowych lub działalności danego kraju. Określone progi różnią się w zależności od kraju.

• Jak  działa stały zakład :Możesz uruchomić PE, mając stałą lokalizację biznesową, współpracując z agentem zależnym lub mając wystarczające przychody online lub bazę klientów  na rynku.

• Jak określić stały zakład : Stały zakład, do celów podatkowych , jest oparty na zasadach i progach kraju przyjmującego. Umowy podatkowe podnoszą lub obniżają te progi.

• Jak zarządzać ryzykiem związanym ze stałym założeniem : Mapuj swoich ludzi, działania i przychody zgodnie z lokalnymi zasadami PE i odpowiednimi umowami podatkowymi. Taki pracodawca formalny (EOR) G-P może uprościć globalne zatrudnianie i zminimalizować ryzyko.

Stały zakład (PE) oznacza moment, w którym Twoja działalność biznesowa podlega podatkom dochodowym od osób prawnych w innym kraju. Każdy kraj ustala własne zasady, więc kiedy działasz za granicą, wiedza o tym, jakie działania i progi czasowe wyzwalają PE, jest twoim zabezpieczeniem przed nieoczekiwanymi zobowiązaniami podatkowymi. 

Oto kilka podstawowych zasad PE, o których należy pamiętać.

Czym jest permanent establishment?

Stały zakład  jest pojęciem podatkowym używanym do określenia, kiedy Twoja działalność biznesowa jest na tyle istotna, że możesz zostać uznany za lokalnego podatnika w innym kraju. Po przekroczeniu pewnego progu „trwałości” lub „substancji” musisz zapłacić podatek dochodowy od osób prawnych.

Każdy kraj ma swoje własne progi aktywności i czasu, ale większość definicji PE pochodzi z lokalnego prawodawstwa lub traktatów podatkowych. Po utworzeniu PE kraj przyjmujący ma prawo do opodatkowania zysków wynikających z działalności lokalnej. 

Status PE ma wiele wymogów zgodności, w tym składanie rocznych deklaracji podatku dochodowego od osób prawnych. Ponadto Twoja firma może mieć do czynienia z obowiązkami związanymi z podatkiem VAT/GST oraz kwestiami związanymi z płacami i podatkami od zatrudnienia, takimi jak potrącanie podatków dla lokalnego personelu i przyczynianie się do krajowych programów zabezpieczenia społecznego.

Jak umowy podatkowe  wpływają na PE

Umowy podatkowe to umowy dwustronne mające na celu zapobieganie podwójnemu opodatkowaniu. Tworząc zasady PE, traktaty podatkowe odnoszą się do dwóch modeli:

• 1) Modelowa konwencja podatkowa o dochodach i kapitale (model OECD)

• 2) Modelowa konwencja o unikaniu podwójnego opodatkowania między krajami rozwiniętymi i rozwijającymi się (model ONZ)

Traktaty te wyjaśniają, jakie rodzaje dochodów są opodatkowane w różnych krajach i jak uniknąć podwójnego opodatkowania tych samych dochodów. Chociaż ramy są wytycznymi, same traktaty podatkowe są prawnie wiążącymi umowami.

Jak działa  stały establishment?

Po uruchomieniu PE lokalny rząd może opodatkować Twoje zyski  w kraju. Zazwyczaj dochód netto jest opodatkowany, a nie całkowity dochód. Nieprzestrzeganie zobowiązań podatkowych może spowodować problemy prawne i kary.

Wyzwalacze PE różnią się w zależności od kraju. Przykłady obejmują:

• Częściowe lub całkowite prowadzenie działalności poprzez stałą placówkę

• Współpraca z agentami, którzy negocjują transakcje lub sprzedają produkty w  Twoim imieniu

• Oferowanie usług cyfrowych z znaczącą liczbą użytkowników i przychodami 

Agent to osoba fizyczna, spółka zależna lub inna niezależna firma, która prowadzi działalność biznesową przynoszącą korzyści Twojej firmie. Agent pozostający na utrzymaniu działa w imieniu Twojej firmy i polega na niej przez większość swoich dochodów. Często mają uprawnienia do zawierania umów. Niezależny agent jest samozatrudniony i reprezentuje wielu klientów. 

W  Wielkiej Brytanii agent  działający w imieniu Twojej firmy , który regularnie zawiera umowy, może wywołać PE.

Posiadanie fizycznej lokalizacji  biznesowej może wywołać PE. Jeśli spełniasz te wymagania, prawdopodobnie masz stałe miejsce prowadzenia działalności:

• Twoja firma ma określoną fizyczną lokalizację (jak biuro) w kraju.

• Twoi pracownicy regularnie prowadzą podstawowe działania biznesowe w tej lokalizacji.

• To miejsce prowadzenia działalności jest na bieżąco wykorzystywane do prowadzenia działalności gospodarczej.

Niektóre kraje ustalają progi  PE w oparciu o czas prowadzenia tam działalności. Na przykład umowa podatkowa między Tajlandią a Stanami Zjednoczonymi ma  a 90-day progu dla usług doradczych i 120-day próg dla projektów budowlanych.

Wyjątki dla stałych zakładów

 PE ma również zwolnienia.  Na przykład umowa podatkowa Danii i Szwajcarii zwalnia  urządzenia wykorzystywane do przechowywania i dostarczania towarów.

Modele OECD i ONZ określają inne wyjątki, w tym:

• Obiekty, które wyświetlają, przechowują i dostarczają towary lub towary

• Utrzymanie zapasów w magazynach

• Utrzymanie zapasów do przetworzenia

• Utrzymanie stałego miejsca prowadzenia działalności wykorzystywanego do zakupu towarów lub gromadzenia informacji w imieniu firmy

• Utrzymanie stałego miejsca prowadzenia działalności w innych celach

Jak określić stałą instytucję

Zasady stałego zakładania zakładów zależą od   kraju. Te punkty odniesienia mogą pomóc w określeniu ryzyka:

• Regularne miejsce pracy : Czy Twoi pracownicy regularnie pracują  w określonej  fizycznej lokalizacji? Pokazuje to, że działalność biznesowa jest spójna i ciągła.

• Istotny dochód:  Czy Twoja działalność  gospodarcza  generuje znaczną ilość pieniędzy  w kraju? Wiele krajów ma określone kwoty przychodów, które powodują PE, w tym przychody ze sprzedaży i usług online.

• Siła kontraktowa :Czy agenci mają prawo podpisywać umowy dla Twojej firmy? Nawet bez fizycznego biura agenci, którzy mogą zawierać transakcje w Twoim imieniu, mogą wywołać PE.

Współpraca z pracodawcą formalnym (EOR ) ogranicza ryzyko wystąpienia PE. Pracodawca formalny pełni rolę pracodawcy prawnego dla pracowników międzynarodowych, wykonując takie zadania, jak listy płac, potrącanie podatku lokalnego i przestrzeganie prawa pracy.

Posiadanie lokalnego podmiotu prawnego i zarejestrowanej listy płac są częstymi czynnikami inicjującymi audyty podatkowe. Możesz to ominąć, współpracując z pracodawcą formalnym. Bezproblemowo zatrudniaj pracowników na całym świecie, jednocześnie pozwalając swoim wewnętrznym zespołom skupić się na zarządzaniu zgodnością z przepisami podatkowymi i szerszym ryzykiem PE.

Rodzaje stałych zakładów i przykłady

PE może przybierać różne formy, w zależności od prowadzonej działalności gospodarczej.

1. Stały zakład fizyczny

Posiadanie fizycznej lokalizacji w innym kraju jest   powszechnym przykładem stałego zakładu. Stałe miejsce prowadzenia działalności sugeruje trwałą i znaczącą obecność w kraju. Kwalifikujące się lokalizacje fizyczne obejmują:

• Biura

• Warsztaty

• Fabryki

• Projekty budowlane lub instalacyjne

• Miejsca wydobycia zasobów naturalnych

Praca zdalna wprowadziła ważne pytanie PE: Czy biuro domowe stanowi stałe miejsce prowadzenia działalności? W przeszłości organy podatkowe przyglądały się temu przez pryzmat umowy. Jednak aktualizacja OECD 2025 wyjaśniła, że domowe biuro używane przez pracownika nie tworzy automatycznie PE.

Teraz OECD przyjmuje bardziej komercyjny pogląd: PE może zostać uruchomiony, jeśli pracodawca używa lokalizacji macierzystej jako oficjalnej witryny firmy i / lub praca pracownika napędza lokalną sprzedaż lub tworzenie rynku. Firma musi celowo prowadzić działalność na tym rynku, a nie po prostu mieć kogoś pracującego zdalnie z tej lokalizacji. Pomyśl o tym jako o różnicy między miejscem, w którym odbywa się biznes, a miejscem pracy.

OECD uznaje obecnie, że praca zdalna ma miejsce wszędzie, ale obecność opodatkowania ma znaczenie tylko tam, gdzie podejmowane są decyzje biznesowe lub działania mające kontakt z klientami. Zgodnie z tymi nowymi wytycznymi „stałe miejsce prowadzenia działalności” jest zdefiniowane przez połączenie czasu i intencji:

• Próg 50% : Praca z lokalizacji niefirmowej przez ponad pół roku (lub dowolny okres 12-month ) ustanawia potencjalną „stałą” obecność.

• Substancja komercyjna : Nawet jeśli próg czasowy 50% zostanie osiągnięty, PE jest zwykle uruchamiany tylko wtedy, gdy działalność ma charakter komercyjny – taki jak rozwój firmy lub zarządzanie lokalne – a nie dla wygody pracowników lub zatrzymywania talentów.

2. Stała placówka cyfrowa

Niektóre kraje przy ustalaniu PE uwzględniają cyfrowe umowy o pracę i działalność biznesową online . Pozwala to na opodatkowanie międzynarodowych firm, które czerpią wartość od lokalnych użytkowników, nawet bez fizycznego biura.

W Indiach lokalny rząd pobiera podatki dochodowe, jeśli  maszznaczną obecność gospodarczą (SEP). Możesz zostać obciążony podatkiem od transakcji związanych z pobieraniem danych lub oprogramowania, usługami przesyłania strumieniowego i usługami online, takimi jak przechowywanie w chmurze lub usługi internetowe. Próg zaczyna się od 20 mln  INR.

3. Stała placówka oparta na agentach

PE  może być wyzwalany  przez zależnego agenta. Dzieje się tak, gdy osoba fizyczna lub inna firma w kraju prowadzi działalność w Twoim imieniu, negocjuje umowy lub zamyka sprzedaż.

Jak zmienia się stały zakład w poszczególnych krajach

W przypadku braku formalnego traktatu podatkowego krajowe przepisy podatkowe są ostatecznym organem w zakresie tego, co stanowi podstawę opodatkowania.

Niektóre kraje  uważają, że praca zdalna jest tymczasowa, więc nie prowadzi do stałego zatrudnienia. Na przykład  w Niemczech pracownicy wykonujący pracę zdalną  nie będą uruchamiać stałego zakładu , nawet jeśli:

• Zapłać za domowe biuro i sprzęt

• Nie mają innego fizycznego miejsca pracy i wymagają od pracowników pracy z domu

Zdaniem niemieckich organów podatkowych potrzebujesz stałego upoważnienia do korzystania z pomieszczeń pracownika w celu wywołania PE. Zwykle nie dotyczy to konfiguracji pracy zdalnej. Firma nie jest tam uważana za „zakorzenioną”, ponieważ pracownik utrzymuje całkowitą kontrolę nad swoim domem. 

Istnieje jednak wyjątek od zarządzania. Kadra kierownicza wysokiego szczebla może wywołać PE poprzez swoje działania decyzyjne, niezależnie od przestrzeni fizycznej.

Inne kraje uważają trwałość ustaleń dotyczących pracy zdalnej. Austria nadaje priorytet faktycznym wzorom użytkowania „miejsca pracy”. Remote work can trigger PE if at least 50% of your employees' work happens at home and you haven't provided an office space.

Jak zmienia się stały zakład w zależności od branży

Wyzwalacze PE różnią się w zależności od sektora, odzwierciedlając różne realia operacyjne. Podczas gdy OECD daje globalną podstawę, wiele krajów rozwijających się podąża za modelem ONZ, który zazwyczaj ma niższe progi opodatkowania . Oto kilka przykładów:

• Budowa :Mimo że projekty  budowlane nie są trwałe, ich harmonogramy  mogą nadal  wyzwalać PE .W modelu OECD projekty budowlane lub instalacyjne uruchamiają stałe założenie, jeśli trwają  dłużej niż 12 miesięcy .

• Konsultacje :Konsultacje rzadko wymagają stałego biura, więc organy podatkowe patrzą na „obecność” zamiast na „miejsce”. W modelu ONZ usługi doradcze powinny trwać co najmniej   183 dni w okresie 12-month przed uruchomieniem PE.Model  OECD nie ma określonej klauzuli „service PE” (opierając się zamiast tego na zasadzie „stałego miejsca”), chociaż wiele krajów i tak dodaje zasadę ONZ 183-day do swoich traktatów dwustronnych.

• Brokering: PE opiera się na zależności agenta od firmy. Jeśli Twoja firma nadzoruje agenta z innego kraju, możesz uruchomić PE. Model OECD mówi, że można uniknąć PE, jeśli agent działa samodzielnie lub nie działa wyłącznie w Twoim imieniu.

Ryzyko i korzyści związane z założeniem zakładu

Zagrożenia

Największym ryzykiem wystąpienia PE jest nieumyślne uruchomienie zobowiązań podatkowych w innym kraju, zanim ustanowisz odpowiednie systemy administracyjne. Będziesz potrzebować lokalnych ekspertów w swoim zespole, takich jak kompetentni specjaliści HR, księgowi i specjaliści podatkowi. Będziesz także potrzebować zespołu prawnego, aby poruszać się po krajowych przepisach podatkowych. 

Te nieplanowane zobowiązania podatkowe mogą prowadzić do:

• Podatki zaległe, odsetki i kary: PE tworzy zobowiązania podatkowe, których nie zaplanowałeś, co może mieć wpływ na twój budżet.

• Regularne podatki : bez umowy podatkowej możesz dwukrotnie płacić podatki za dochód z działalności gospodarczej. Inne podatki biznesowe i opłaty potrącane u źródła mogą również wchodzić w grę. Na przykład sprzedaż aktywów może prowadzić do podatku od zysków kapitałowych.

• Obowiązki sprawozdawcze : Opodatkowanie oznacza, że musisz złożyć zeznania podatkowe i wziąć pod uwagę obowiązki związane z zatrudnieniem, takie jak ubezpieczenie społeczne i świadczenia.

• Wpływ na reputację :Nieumyślne wywołanie  PE  może negatywnie wpłynąć na relacje z  lokalnymi pracownikami lub agentami.

Świadczenia pracownicze

Umyślne założenie PE, na przykład poprzez utworzenie oddziału, ma strategiczne zalety:

• Wiarygodność : PE może zapewnić legitymację operacyjną i wiarygodność lokalnym klientom, partnerom i władzom.

• Dostęp do lokalnych zachęt: Niektóre jurysdykcje oferują zachęty podatkowe, dotacje lub obniżone stawki dla firm o formalnej obecności lokalnej.

• Dostęp do rynku : Posiadanie PE może oznaczać zatrudnianie lokalnych pracowników, otwieranie kont bankowych i zawieranie umów, które mogą dać Ci dostęp do lokalnego rynku.

• Kontrola i nadzór : Bezpośrednie zarządzanie lokalnymi operacjami może być łatwiejsze dzięki PE.

Jak zarządzać  ryzykiem stałego zakładu

Jedynym sposobem na cofnięcie PE jest zaprzestanie świadczenia usług lub wyeliminowanie czynników, które je spowodowały. Ograniczanie ryzyka wystąpienia problemów może pomóc w uniknięciu potencjalnych zobowiązań podatkowych i obciążeń związanych z przestrzeganiem przepisów.

• Poznaj zasady podatkowe: umowy podatkowe różnią się w zależności od kraju. Poznaj szczegółowe zasady obowiązujące w Twoim kraju docelowym .Jeśli nie ma traktatu podatkowego, zapoznaj się z lokalnymi przepisami dotyczącymi PE. Skonsultuj się z ekspertami prawnymi i podatkowymi w celu uzyskania pomocy.

• Projekty umów zgodnych  z przepisami:Upewnij się, że  umowy z pracownikami i agentami są zgodne z lokalnymi przepisami. Unikaj dawania agentom uprawnień do finalizowania kontraktów, chyba że jest to absolutnie konieczne. Wyraźnie zdefiniuj ustalenia dotyczące pracy zdalnej w umowach.

Zmniejsz ryzyko wystąpienia PE dzięki G-P pracodawcy formalnemu

G-P Pracodawca formalny zapewnia wszystko, czego potrzebujesz, aby zatrudniać zgodnie z przepisami w ponad 180 krajach — bez konieczności zakładania podmiotów. Mamy największy w regionie zespół ekspertów ds. kadr i prawnych w branży, który pomoże Ci poruszać się po PE, dzięki czemu możesz budować i zarządzać swoim globalnym zespołem bez ryzyka.

Zarezerwuj demo już dziś.